為幫助赴美國投資納稅人全面把握稅務(wù)審計核心環(huán)節(jié)，系統(tǒng)梳理稽查觸發(fā)條件、核查程序及響應(yīng)策略等關(guān)鍵內(nèi)容，提高赴美投資納稅人稅收遵從及合規(guī)經(jīng)營意識，特將在美國可能觸發(fā)稅務(wù)審計的原因、審計方式、應(yīng)對措施等相關(guān)事項整理如下：

一、觸發(fā)稅務(wù)審計原因

美國國內(nèi)收入局（以下簡稱“IRS”）稅務(wù)審計是指通過對個人或組織財務(wù)記錄的審查，核實其納稅申報表中信息的準(zhǔn)確性，如收入是否如實申報，是否依法享受稅收優(yōu)惠。

IRS主要通過隨機抽查、關(guān)聯(lián)審查、差異錯誤審查三種方式選取審計對象。其中關(guān)聯(lián)審查主要針對交易對象正處于被審計的情形；差異錯誤審查主要針對收入與報告不一致、未達(dá)到申報門檻或申報信息錯誤等情形。

二、稅務(wù)審計方式

IRS主要通過郵件審計、約談審計、實地審計三種方式進行稅務(wù)審計。

郵件審計

指IRS向納稅人發(fā)送郵件，要求其以郵件、傳真等方式提供額外佐證材料證明稅收合規(guī)，如慈善捐贈或商業(yè)支出憑證等，約占總審計數(shù)量的80%。

約談審計

比郵件審計更為深入，通常要求納稅人前往IRS辦公室與稅務(wù)人員面談，內(nèi)容或涉及其收入、生活方式或業(yè)務(wù)運營等，納稅人有權(quán)攜一名稅收咨詢專家作為其代理人前往約談。

實地審計

最為徹底的審計方式，通常針對復(fù)雜或高收入納稅人申報。IRS審計員會前往被審計人的住處或企業(yè)，詳細(xì)審查財務(wù)記錄及稅務(wù)申報內(nèi)容。

三、如何應(yīng)對稅務(wù)審計

當(dāng)納稅人收到稅務(wù)審計通知時，可參照以下“五步法”積極應(yīng)對。

第一步

仔細(xì)閱讀信件，明確IRS所質(zhì)疑的問題及需要提供的佐證文件。

第二步

收集整理佐證文件，如相關(guān)納稅申報表、收據(jù)和銀行對賬單等資料。

第三步

針對IRS質(zhì)疑的每一項內(nèi)容及時、清晰地進行回應(yīng)，并提交相關(guān)佐證文件。同時可附上概覽信，總結(jié)回應(yīng)內(nèi)容并列出提交文件清單。若準(zhǔn)備時間不足，可向IRS申請延期。

第四步

為配合深入審計做好準(zhǔn)備。若被要求進行約談或?qū)嵉貙徲嫞鑾R所有要求文件，并準(zhǔn)備好相關(guān)問題應(yīng)答口徑。若需遠(yuǎn)程面談，可向IRS提出申請。

第五步

在審計結(jié)束后，仔細(xì)閱讀IRS出具的審計報告，如同意，應(yīng)簽署同意書并支付所欠稅款，如不同意，有權(quán)提出上訴。

建議納稅人盡可能尋求稅收咨詢專家協(xié)助其處理稅務(wù)審計事宜，確保高效、順利完成相關(guān)審計。若消極對待審計通知，或?qū)е翴RS默認(rèn)納稅人接受其調(diào)整納稅申報表，可能產(chǎn)生額外稅款、罰款及利息，甚至導(dǎo)致工資扣發(fā)或銀行扣款等強制征收措施。

內(nèi)容來源：環(huán)法視野網(wǎng)站，國家稅務(wù)總局