增值稅新規(guī)

自2026年1月1日起，我國(guó)正式施行《中華人民共和國(guó)增值稅法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《增值稅法》）及配套的《中華人民共和國(guó)增值稅法實(shí)施條例》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《實(shí)施條例》），同時(shí)廢止了原有的《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》。這一變革標(biāo)志著增值稅制度從暫行狀態(tài)升級(jí)為法定形式。

增值稅是對(duì)貨物、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額征稅，也就是說(shuō)，無(wú)論應(yīng)稅交易流轉(zhuǎn)多少個(gè)環(huán)節(jié)，納稅人只需要對(duì)每個(gè)環(huán)節(jié)的增值額繳稅，沒(méi)有增值的不繳稅。

《增值稅法》共計(jì)6章38條，包括總則、稅率、應(yīng)納稅額、稅收優(yōu)惠、征收管理、附則，總體上保持了現(xiàn)行稅制框架。

增值稅新規(guī)核心問(wèn)題

1. 誰(shuí)要交？

在中國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物、提供服務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，都是增值稅納稅人，不管是公司還是個(gè)體戶(hù)，基本都在此列。關(guān)鍵要分清一般納稅人和小規(guī)模納稅人，兩者稅率、計(jì)稅方式不同，是省錢(qián)的第一步，認(rèn)定門(mén)檻未變但流程簡(jiǎn)化，按經(jīng)營(yíng)情況對(duì)號(hào)入座即可。   

2. 交多少？

新稅法統(tǒng)一規(guī)范后僅三檔核心稅率：

銷(xiāo)售貨物、加工修理修配服務(wù)及進(jìn)口貨物適用13%；

交通運(yùn)輸、郵政、建筑、不動(dòng)產(chǎn)相關(guān)及民生類(lèi)項(xiàng)目適用9%；

金融、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)及無(wú)形資產(chǎn)銷(xiāo)售適用6%。

應(yīng)納稅額計(jì)算方式：一般納稅人按“銷(xiāo)項(xiàng)稅額減進(jìn)項(xiàng)稅額”核算，即賣(mài)貨收的稅減買(mǎi)貨花的稅；小規(guī)模納稅人按“銷(xiāo)售額乘以3%征收率”計(jì)算，還有起征點(diǎn)優(yōu)惠，未達(dá)標(biāo)可免繳。   

3. 哪些不用交？

不征稅和免稅。兩者別混淆：不征稅情形是壓根不在征稅范圍，比如政府補(bǔ)貼、存款利息、資產(chǎn)重組中的資產(chǎn)轉(zhuǎn)移，一分錢(qián)稅不用交；免稅項(xiàng)目屬于征稅范圍但國(guó)家給優(yōu)惠，比如自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售、養(yǎng)老醫(yī)療服務(wù)、公益捐贈(zèng)，需符合條件才能享受。分清“不在名單里”和“在名單但免單”，就能精準(zhǔn)享受優(yōu)惠。   

4. 什么時(shí)候交、去哪交？

納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間以收錢(qián)、開(kāi)票、合同約定付款孰先為準(zhǔn)，比如12月賣(mài)貨12月開(kāi)票，即便1月收款也按12月算稅；納稅地點(diǎn)一般為機(jī)構(gòu)所在地，跨地區(qū)工程、不動(dòng)產(chǎn)交易需在項(xiàng)目地或不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳；一般納稅人按月計(jì)稅，小規(guī)模可按季，申報(bào)期限為月末或季末15天內(nèi)，比如1月的稅2月15日前需報(bào)完，別逾期。

單位與個(gè)人定義明確

《實(shí)施條例》明確，單位包括企業(yè)、行政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)組織及其他單位。個(gè)人包括個(gè)體工商戶(hù)和自然人。自然人屬于小規(guī)模納稅人。不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅交易且主要業(yè)務(wù)不屬于應(yīng)稅交易范圍的非企業(yè)單位，可以選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。

小規(guī)模納稅人，是指年應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額未超過(guò)500萬(wàn)元的納稅人。

企業(yè)需關(guān)注的兩大重點(diǎn)

面對(duì)《增值稅法》的施行，企業(yè)該應(yīng)該如何進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整呢？

一方面，要摒棄原來(lái)靠隱匿所得、拆分收入騙享小規(guī)模稅收優(yōu)惠的行為，補(bǔ)稅成本會(huì)變得非常高，特別是小的電商賣(mài)家，這方面問(wèn)題非常突出；

另一方面，作為小規(guī)模納稅人，要特別注意關(guān)注銷(xiāo)售額，超過(guò)500萬(wàn)元及時(shí)按要求轉(zhuǎn)一般納稅人，跟供應(yīng)商取票的時(shí)候要注意索要專(zhuān)票，合規(guī)降低稅負(fù)。

過(guò)去，一個(gè)小規(guī)模納稅人隱匿所得超過(guò)500萬(wàn)元，被稽查查出來(lái)之后按征收率補(bǔ)稅，其征收率可能只有1%，現(xiàn)在在新規(guī)則之下就得按稅率補(bǔ)稅，如果銷(xiāo)售貨物，那就是13%，補(bǔ)稅成本大幅增加，把之前小規(guī)模納稅人隱匿所得逃稅而補(bǔ)稅成本極低的漏洞就堵上了，這具有劃時(shí)代的意義。